关于推行中关村国度自主创新示范区税收试点政策有关成就的告知

财税〔2015〕62号

发布日期:2018-11-26 11:15    来源:财务部    浏览:次   字体:[] [] []

各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅(局)、国度税务局、中心税务局,新疆消费建立兵团财务局:
    依据国务院决议,中关村国度自主创新示范区有关税收试点政策推行至国度自主创新示范区、合芜蚌自主创新综合实验区和绵阳科技城(以下统称示范地域)实行。现就有关税收政策成就明白以下:
一、关于股权嘉奖团体所得税政策
    1.对示范地域内的高新技术企业转化科技成效,给予本企业相关技术职员的股权嘉奖,技术职员一次缴征税款有困难的,经主管税务机关审核,可分期交纳团体所得税,但最长不得超出5年。
    2.本告知所称股权嘉奖,是指企业无偿授与相关技术职员一定份额的股权或一定数目的股份。股权嘉奖的计税价钱参照取得股权时的公允市场价钱必定。
    3.本告知所称相关技术职员,具体范围依照《财务部 国度税务总局 科技部关于中关村国度自主创新示范区有关股权嘉奖团体所得税试点政策的告知》(财税〔2014〕63号)的相关规则实行。
    4.技术职员转让嘉奖的股权(含嘉奖股权繁衍的送、转股)并取得现金收进的,该现金收进应优先用于交纳还没有缴清的税款。
    5.技术职员在转让嘉奖的股权之前企业依法发布破产,技术职员中止相关权好处置后没有取得收益或资产,或取得的收益和资产短少以交纳其取得股权还没有交纳的应征税款的,经主管税务机关审核,还没有交纳的团体所得税可不予追征。
2、关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策
    1.注册在示范地域的有限合伙制创业投资企业接纳股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上的,该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可依照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应征税所得额,当年短少抵扣的,可以在以后征税年度结转抵扣。
    2.有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额,依照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议商定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算必定。
三、关于技术转让所得企业所得税政策
    1.注册在示范地域的居民企业在一个征税年度内,转让技术的一切权或5年以上(含5年)容许使用权取得的所得不超出500万元的局部,免征企业所得税;超出500万元的局部,减半征收企业所得税。
    2.本告知所称技术,包含专利(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种,和财务部和国度税务总局必定的其他技术。其中,专利是指法律授与独占权的创造、适用新型和非复杂改动产品图案和外形的外不雅设计。
4、关于企业转增股本团体所得税政策
    1.示范地域内中小高新技术企业,以未分配利润、盈余公积、成本公积向团体股东转增股本时,团体股东应依照“利息、股息、红利所得”项目,适用20%税率征搜团体所得税。团体股东一次交纳团体所得税确有困难的,经主管税务机关审核,可分期交纳,但最长不得超出5年。
    2.股东转让股权并取得现金收进的,该现金收进应优先用于交纳还没有缴清的税款。
    3.在股东转让该局部股权之前,企业依法发布破产,股东中止相关权好处置后没有取得收益或收益小于初始投资额的,经主管税务机关审核,还没有交纳的团体所得税可不予追征。
    4.本告知所称中小高新技术企业,是指注册在示范地域内实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资历,且年销售额和资产总额均不超出2亿元、从业人数不超出500人的企业。
    5.上市中小高新技术企业或在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业向团体股东转增股本,股东应纳的团体所得税,延续依照现行有关股息红利不合化团体所得税政策实行,不适用本告知规则的分期征税政策。
5、本告知自2015年1月1日起实行。实行范围包含中关村等一切国度自主创新示范区、合芜蚌自主创新综合实验区和绵阳科技城。

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